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Les changements dans le monde du financement du developpement, en particulier la forte baisse de l'aide etrangre et la diminution des prts bon marche accordes aux pays faible revenu ont remis la fiscalite au centre du debat.
L'Afrique est entree dans une nouvelle re fiscale pour le developpement . mesure que les financements exterieurs se tarissent, de nombreux pays africains comptent desormais davantage sur leur propre capacite lever des fonds par le biais de la fiscalite. Mais une grande partie des economies africaines est informelle, ce qui est largement considere comme un obstacle la collecte des recettes fiscales.
Mes travaux recents montrent egalement que les pays o le secteur informel est trs developpe ont tendance percevoir moins de recettes fiscales et tre confrontes d'autres difficultes connexes.
Les gouvernements qui ont du mal payer les salaires et fournir des services publics ont deux options principales :
augmenter les impots du secteur formel en relevant les taux, en introduisant de nouvelles taxes ou en reduisant les incitations fiscales (mesure impopulaire auprs des entreprises qui paient dej)
etendre la fiscalite au secteur informel, o travaillent la plupart des gens et oprent la plupart des entreprises, bien que ces acteurs soient dej partiellement greves par des taxes assimilables des impots et d'autres paiements informels.
La realisation de la seconde option se heurte de nombreux obstacles.
Environ 85 % des personnes en ge de travailler en Afrique subsaharienne sont employees de manire informelle. Il est donc extrmement difficile pour les autorites fiscales de suivre l'activite economique ou de faire respecter la conformite. L'informel complique la tche des gouvernements pour developper les trois capacites necessaires une fiscalite efficace : l'identification, la detection et la collecte.
La technologie apporte une reponse ces trois defis. Mais, comme le montrent mes recherches, elle ne constitue pas une solution complte. Des outils mal concus peuvent amplifier les defis existants ou creer de nouvelles injustices, affaiblir la confiance et pousser les gens revenir l'argent liquide.
La capacite d'identification est la capacite savoir qui doit payer des impots - qu'il s'agisse de particuliers, d'entreprises ou de proprietes - grce des registres et des bases de donnees fiables. La capacite de detection consiste verifier si les particuliers et les entreprises declarent les montants corrects. Cela se fait souvent l'aide d'informations provenant de tiers, telles que les recus electroniques et les enregistrements de transactions monetaires mobiles. La capacite de collecte est la capacite garantir que les impots sont payes de manire fluide et securisee. La technologie peut renforcer ces trois capacites :
les systmes d'identification numerique permettent de mettre les contribuables face leurs obligations.
les donnees de transactions electroniques aident decouvrir les revenus sous-declares.
les systmes de declaration en ligne ou de retenue la source automatises facilitent les paiements pour les contribuables tout en reduisant les contacts directs, source d'inefficacite et de fraude.
Les technologies emergentes telles que l'intelligence artificielle et l'apprentissage automatique sont desormais utilisees pour evaluer le risque fiscal, signaler les declarations suspectes, detecter les fraudes potentielles et hierarchiser les cas d'audit de manire beaucoup plus precise et efficace que la selection manuelle.
Il est necessaire de mettre en place des equipements de base, des infrastructures numeriques fiables avant de pouvoir realiser des progrs significatifs dans ce domaine dans les pays faible revenu. L'une des methodes utilisees par les gouvernements pour taxer le secteur informel consiste mettre en place des regimes fiscaux simplifies.
La technologie joue ici un role important. Par exemple, l'experience du Rwanda montre quel point la facturation numerique peut tre puissante. Lorsque les grandes entreprises ont besoin de factures electroniques valides pour declarer leurs depenses. Elles imposent cette exigence aux petits fournisseurs auprs desquels elles s'approvisionnent. Cela ameliore le respect des obligations fiscales.
Les machines de facturation electronique du Rwanda ont egalement montre que la conformite volontaire la TVA est possible lorsque la technologie simplifie le processus, reduit la paperasserie et comble le deficit d'information.
Au Kenya, le gouvernement a mis en place l'eTIMS, un systme numerique sans papier qui stocke les recus sous forme electronique. Il fonctionne grce des registres fiscaux electroniques qui valident, signent, cryptent puis envoient les donnees de vente directement l'administration fiscale kenyane.
Les services financiers numeriques font desormais partie de la vie quotidienne sur tout le continent, en particulier l'argent mobile et les portefeuilles numeriques. Ces dernires annees, les gouvernements ont egalement commence utiliser ces services comme base d'imposition.
L'idee est que mme si les commercants informels ne paient pas d'impots officiels, beaucoup d'entre eux effectuent neanmoins des paiements electroniques via des systmes tels que l'argent mobile ou les portefeuilles electroniques.
Au Ghana, le gouvernement a introduit une taxe electronique de 1,75 % sur les transactions electroniques, avec une exemption de 100 cedis (10 dollars americains). Aprs une levee de boucliers et un retour massif l'argent liquide, le taux a d'abord ete reduit, puis compltement supprime en 2025. Il etait percu comme contre-productif pour les efforts de formalisation et d'inclusion financire.
La fiscalite dans les pays faible revenu relve souvent de l'art du possible . Les donnees montrent que les taxes sur l'argent mobile peuvent reduire considerablement l'utilisation des services financiers numeriques, jusqu' 39 % dans certains contextes. La charge est particulirement lourde lorsque la penetration bancaire est faible. Les utilisateurs ruraux et non bancarises n'ont pas vraiment d'alternative l'argent mobile. Ils doivent soit payer la taxe, soit recourir des options inefficaces et souvent plus coteuses.
Les gouvernements doivent trouver un equilibre entre des priorites concurrentes. Ils souhaitent promouvoir la numerisation et soutenir les marches des services financiers numeriques, tout en elargissant l'inclusion financire en maintenant des services financiers formels abordables et accessibles. Dans le mme temps, ils doivent generer des revenus durables.
La technologie doit faire partie de la solution, mais elle necessite des bases solides.
Au-del de la technologie qui aide numeriser les documents administratifs ou permet un depot instantane, il existe une question plus fondamentale. mesure que la richesse passe au numerique (applications, plateformes, portefeuilles electroniques, blockchain et mme cryptomonnaies), les systmes fiscaux doivent evoluer en consequence. Les pays ne peuvent pas suivre le rythme s'ils n'investissent pas dans les competences fiscales du XXIe sicle et dans l'infrastructure numerique necessaire pour depasser les systmes fiscaux analogiques.
Dans les pays o l'economie informelle est trs developpee, la technologie peut soutenir la modernisation fiscale, mais elle se heurte egalement des limites importantes. Celles-ci sont liees la faiblesse des infrastructures, au comportement humain et aux contraintes institutionnelles ou juridiques.
Les outils numeriques ne peuvent tout simplement pas fonctionner l o l'accs l'electricite ou Internet n'est pas fiable.
Le facteur humain est egalement important : mme lorsque les systmes fonctionnent, de nombreux contribuables n'ont pas les competences, la conscience ou la capacite financire necessaires pour les utiliser. Et les agents fiscaux peuvent resister ou faire un mauvais usage des nouveaux outils si les incitations ne sont pas adaptees. Le cadre juridique est egalement important, car les audits numeriques peuvent tre effectues rapidement, mais le processus peut tre ralenti si les tribunaux sont inefficaces.
Le defi fondamental en matire de fiscalite reste le mme : aucun systme fiscal ne peut maximiser la fois les recettes, l'equite et la simplicite. Une bonne politique consiste trouver le juste equilibre, plutot que de faire des compromis qui font peser le plus lourd fardeau sur les plus pauvres. Et les gens sont plus disposes payer lorsqu'ils voient que l'Etat fournit des services essentiels en retour.
En fin de compte, la fiscalite est une question politique. Elle implique des decisions sur qui paie et comment. Ces decisions refltent autant les priorites d'un pays que ses capacites techniques.
mesure que les revenus et l'activite commerciale se deplacent vers les plateformes numeriques, les gouvernements ont besoin de systmes modernes capables de suivre le rythme, de comprendre comment les entreprises informelles se tournent vers le numerique, en tout ou en partie, et d'appliquer efficacement les rgles fiscales.
